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往来资金如何认定小金库
近年来，“小金库”愈演愈烈、屡禁不止，成为危害党和国家各项事业发展的毒瘤。2009年6月，以《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（以下简称《意见》）为标志，全国上下吹响了消灭“小金库”的号角。《意见》要求凡是违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入“小金库”治理范围。本文结合审计案例谈谈如何认定“小金库”。
一、对比新旧“小金库”认定标准。与1995年《关于清理检查“小金库”意见的通知》（以下简称《通知》）相比，《意见》扩大了“小金库”的外延和内涵：
一是强调符合规定的单位账簿；
二是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金（含有价证券）及其资产；
三是就认定而言不强调设立“小金库”的“侵占、截留”、“私存私放”等手段和方法。如某单位通过编造工资发放表的方式，将年度工资结余转出账户，存放在以职工个人开设的银行账户中，以后年度再根据考核结果以奖金的名义发给职工。《通知》规定“小金库”应“侵占、截留国家和单位收入”，由于工资结余属于职工所有，就这一点来说不属于“小金库”；但由于《意见》明确“小金库”不限于单位收入，工资结余未发给职工前应属于单位所有，将资金存入职工个人开设的银行账户中，即“私存私放”应属于“小金库。
二、识别“小金库”与“账外账”。“账外账”与“小金库”从逻辑上讲具有属种关系，“账外账”是属概念，包含了“小金库”的外延；“小金库”是种概念，属于“账外账”的一种表现形式。两者区别： 一是涉及对象不同，“账外账”是指单位将“各项经济业务事项”（涉及包含资金在内的各项资产），私设会计账册进行核算，形成账外资产；而“小金库”强调将本应属于单位的资金转移到账外。
二是 “小金库”不是法律用语，处理处罚时，应引用 “账外账”等法定用语。如某单位核销了另一单位的往来，未进行账销案存管理，后该单位采取法律措施，收回了另一单位4辆汽车用于偿还上述已核销的债务，并办理了过户手续，但未入账。在本案例中，用于偿债的汽车属于实物资产，不具有资金性质，不应认定为“小金库”，而应属于账外资产。
三、区分“小金库”与收入往来挂账等。在认定“小金库”时，还要注意在往来科目中列收列支，超范围、超标准发放奖金、津贴，公款旅游、请客、送礼等，只要是在符合规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，应按违反财政、财务、会计法律法规、规章制度进行处理、处罚。如某单位从其他单位收取资金占用费，一直在账内“其他应付款”科目核算，同时又在该科目中直接给职工发放奖金。该问题违反了《企业会计准则——收入》及工资总额管理的有关规定，但由于已经在单位规定的账簿内登记、核算，为此不应作为“小金库”来处理。
单位领导都有小金库，都只顾个人利益，怎么处理
小金库既助长不正之风。 也使一些领导栽了跟头
我当过基层领导。 在反腐风暴前 应该是普遍现象 为什么？ 人
从我们基层工程单位来说 你向上要个项目 批个预算 拨个款 要经过许多有权人手里 你不送礼 能快到手么？ 还有上级来检查。评论比。外省同行来往经过。我们这儿 不接待行么？ 还有一些有往来单位 领导来 或 联系业务 不接待也不行
这些 财务不能报销 只有靠小金库了 这小金库 是灰色收入 说白了也是公款 只是从财务上以 别的名义 转入办公室的小金库 如工程有管理费 节约了 就虚报 气车台班费 或汽油费等 将钱转入小金库。
不要以为领导很随意花 会被下属 检举揭发的。 当时我采取三条措施。一 领导 只负责审批。 不经意手钱物 二 花钱 要不同科室三个干部径手 有人证明。 我才批 三 我尽量不参加吃喝 多由对口科室 倍同 除了少数非去不可的 由于公开民主 虽被 审计和纪检查了几次。结论是个人亷洁 但财务违纪。检查后过关
我离任后 继任的轻干部 第四年就栽跟头。为什么？ 他以为钱自己审批的。应多享受 办公室主任也认为自己保菅小金库辛苦也应多得 于是两人联手多贪了三万 一人一万五 结果被揭发。纪检监察干部来了 并把案子交给检察机关处理。 由于两个人坦白并退赃快 决定不起诉 交单位处理 两人处分是 开除党籍 行政也开除后留用 给出路么 工资拿最低档
后来反腐风暴中 小金库取消上缴 做为当过领导的人我想都松一口气。 不送礼 不吃喝 全心搞工作了
