Q：取得航空公司开具的退票费增值税电子普通发票，是否可以作为购进旅客运输服务的发票进行抵扣?
A:根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第二条的规定：“纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。”
因此，纳税人的退票费支出，不属于《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条所称“纳税人购进国内旅客运输服务”，应按照现行规定凭增值税专用发票抵扣进项税。
Q:新办小规模纳税人企业取得增值税专用发票，是否可以在认定一般纳税人后抵扣进项?
A:根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）第一条规定：“纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。”
Q:企业发生的职工教育经费应如何在企业所得税税前扣除?
A:（一）一般规定
根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定：“一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
（二）职工培训费（特殊行业）
1.软件和集成电路企业
根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第六条规定：“集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。”
2.动漫企业
根据《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）第二条规定：“经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。”
3.核电企业
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第四条规定：“ 核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。”
4.航空企业
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根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第三条规定：“航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。”
Q:企业持有的固定资产评估增值是否缴纳企业所得税?
A:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定：“企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。”
因此，企业在固定资产持有期间发生评估增值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。同时评估增值不涉及该固定资产的所有权转移，则不需要计入收入缴纳企业所得税。
Q:外贸企业前期申报的退税，税务机关已审结，现在发现申报数据有误，应如何处理？
A:1.已办结退税的出口货物免退税申报，若外贸企业发现申报数据有误，可以作“调整申报”。即外贸企业免退税冲减申报。
2.在电子税务局“我要办税”—“出口退税管理”—“出口退（免）税申报”—“外贸企业调整申报”模块，按步骤完成“明细数据采集”、“退税申报”、“申报结果查询”。其中：退税申报先点击“生成申报数据”按钮，确认申报年月和批次，生成申报电子数据；再点击“正式申报”按钮，勾选申报文件点击“正式申报”。调整申报数据完成发放流程后，金税三期会形成应征税信息。
3.调整申报的“所属期”为申报当月，“申报批次”和免退税业务一起按当月申报顺序编写。例如，2022年10月已申报3个批次的免退税，再提交调整申报数据的“所属期”、“申报批次”分别为202210、004。
4.调整申报以“关联号”为最小单位进行数据冲减。因此，“原申报的关联号”和“原申报类型”必须录入准确，系统才能对该关联号的已退税数据进行冲减，生成准确的应征税信息。
来源：深圳税务
