企业用现金发工资容易产生涉税风险,这个问题我们不止一次的谈到。这不,又有公司因为使用现金给员工发工资,少代扣代缴个税,被查被罚了。
据中山税稽罚〔2023〕3号,中山市某机械设备有限公司因使用现金发放员工工资,少代扣代缴个人所得税被税务局处罚,处罚内容为:对该公司应扣未扣、应收未收个税处50%罚款,金额为9604.23元。
为了避免造成误解并帮大家透彻理解,我们有必要对这个案例解释说明一下:
1、案例中企业用现金发工资并不违规也不违法,企业违法的地方是:没有代扣代缴个税。无论采用什么样的方式发工资,不代扣代缴个税,查到都会被罚。
2、实务中,我们不建议企业用现金给员工发工资,更不建议企业经常用现金发工资。主要原因是:这样操作可能会引起税务局的重点关注,增加企业的涉税风险。案例中一万多的税款都会被查到,就是一个侧面的说明。
3、如果企业想要通过现金发工资的方式,进行规避个税、隐匿收入,或是偷逃税款等行为,我奉劝还是不要有了。当下的稽查环境下,这样操作真的会得不偿失。
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4、处理员工工资、福利、补贴等事宜的时候,一定多加考虑个税问题,该代扣代缴的一定要代扣代缴。因为根据征管法规定,作为扣缴义务人应扣而未扣、应收而不收税款的,会有相关税款0.5-3倍之间的罚款。
总的来看,虽然这个案例情况很简单,罚款比例和金额都不大,但其中反映的工资个税风险问题,对于企业而言也值得多加重视。
在这里,我们根据税务局公开发布的一些文件和税案,整理了2023年税务局重点关注的、工资个税企业相关的10个涉税风险点,供大家参考借鉴。建议大家平常多加比对,不要再有这10种行为了。
1、企业所得税申报的工资和个人所得税的工资薪金,有明显差异。
企业没有进行全员申报,有部分员工虽然发了工资但是没进行个税申报。比如,有的企业为了享受小微企业优惠,故意少列人数,甚至有的企业长期只给老板或者一两个员工申报个税。
实务中,也有的企业通过虚列员工的方式,对工资进行分解,进行逃避代扣代缴的义务,偷逃个人所得税。
2、个税与社保比对有明显异常,包括人员数、基数等差异较大。
3、正常经营的企业,尤其是那些规模较大或经营还不错的企业,长期出现工资个税申报税额为0元。
4、正常经营的企业,尤其一些明显的高工资企业,大多数员工(尤其超过10人及以上)工资却长期为0元、1元、5000元,以及5000元以下的。
正常经营的企业,没有工资薪酬支出,明显会不合理。一般上述的一些工资数,会被税务局重点关注,并可能会重点核查经营相关的一些数据。
5、存在未按规定代扣代缴个税的情况,比如自然人股东借款长期不还、年终向自然人股东分红、支付劳务报酬、偶然所得的处理等等情形。
扣缴义务人不代扣代缴个税,无论对于企业还是个人都不是好事,因为一旦被查,纳税人需要补缴税款,企业会被罚款。
6、给员工发一些福利、补贴之类的东西,但没有并入工资薪金申报个税。
企业给员工发放个人福利,不论是现金还是实物,都需要仔细考虑是否缴纳个税的问题。
7、年终奖计税方式一个纳税年度只能享受一次,有的企业一个年度多次使用,也有的企业直接发了年终奖不申报个税。
8、员工已离职仍继续申报个数,或被多个员工或多次申诉,处理后仍继续申报的。
9、对比同行业,公司个人所得税税款明显偏低,引起风险指标异常。
10、让员工找票抵工资。这个之前很泛滥,不少企业被查后,现在可能少多了。