成本费用的归集、分配
装修公司的成本归集，相关重点内容：
成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：
（１）人工费；
（２）材料费；
（３）机械使用费；
（４）其他直接费；
（５）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。
其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。
工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。
工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。
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账务处理
1. 收到资金
附件：银行回单、验资报告、借款合同等
借：银行存款
贷：其他应付款（实收资本、短期借款）
2. 预收发包方工程款
附件：银行回单、收款收据，缴款书等
借：银行存款
贷：预收账款-客户
借：应交税费-预交增值税
借：应交税费-城建税
借：应交税费-教育费附加
借：应交税费-地方教育费附加等
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款
3. 材料采购入库
材料入库未收到发票
附件：验收单、材料清单、入库单
借：原材料--主材（不含税）
借：原材料--辅材（不含税）
借：原材料--五金电料（不含税）
贷：应付账款-暂估-XXX单位
收到发票，分录红字冲回金额为负数。
附件：发票
借：原材料--主材 （红字冲回）
借：原材料--辅材 （红字冲回）
借：原材料--五金电料 （红字冲回）
贷：应付账款--XXX单位
借：原材料--主材
借：原材料--辅材
借：原材料--五金电料
借：应交税费--待认证进项税额（应交增值税---进项税）
贷：应付账款--供应商
4. 付材料款
附件：银行回单、结算单、合同
借：预（应）付账款-客户
贷：银行存款
5. 原材料出库
附件：出库单
借：工程施工-合同成本--直接材料
借：工程施工-合同成本--其他直接费用
借：工程施工-合同成本--间接费用
贷：原材料--主材
贷：原材料--辅材
贷：原材料--五金电料
6. 销售剩余原材料
附件：出库单，收款收据，发票
借：银行存款
贷：其他业务收入
贷：应交税费－应交增值税－销项税
借：其他业务成本
贷：原材料-主材
贷：原材料-辅材
贷：原材料-五金电料
7. 发生当月劳务分包费用
附件：劳务结算单、工资表等
借：工程施工-合同成本--人工费
贷：应付账款--XXX单位
8.支付劳务费用
附件：劳务发票、银行回单
借：应付账款--XXX单位
贷：银行存款
三、当月发生机械使用费
9. 当月发生机械使用费
附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票
9.1 月底结算，暂估入账
借：工程施工-合同成本--机械使用费（不含税）
贷：应付账款-暂估应付款-客户
9.2收到专票
借：工程施工-合同成本--机械使用费（红字冲回）
贷：应付账款-暂估应付款-客户（红字冲回）
9.3收到专票
借：工程施工-合同成本--机械使用费
借：应交增值税－待抵扣进项税额
贷：应付账款-应付机械款-XXX单位
9.4付款
借：应付账款--供应商-XXX单位
贷：银行存款
账务处理
10.报销招待、差旅、油费及过路费等
附件：发票、费用报销审批单
借：工程施工-合同成本-间接费用-－各明细科目
应交税费-应交增值税－进项税额
贷：其他应收款-备用金-个人
银行存款等
11、确认分包工程成本及付款
附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据
11.1工程进度确认，暂估入账
借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（不含税）
贷：应付账款-暂估-客户
11.2收到分包方专票
借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（红字冲销）
贷：应付账款-暂估-客户（红字冲销）
借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目
借：应交税费-应交增值税－进项税额
贷：应付账款-XXX单位
11.3支付分包工程款
借：应付账款-XXX单位
贷：银行存款
12.固定资产、低值易耗品采购入库
附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表
12.1购入资产
借：固定资产-生产设备等
低值易耗品
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款
12.2月末计提折旧
借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目（生产用）
工程施工-合同成本-间接费用－折旧及摊销-工程项目（非生产用）
贷：累计折旧
13、当月已经缴纳应交增值税额
附件：交税凭证、银行回单
借：应交税费-应交增值税-已交税金
贷：银行存款
14.计提工资费用及发放工资
附件：工资表、银行回单
14.1计提项目管理人员工资
借：工程施工-合同成本--间接费用－职工薪酬
贷：应付职工薪酬
14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹
借：工程施工-合同成本--直接人工
贷：应付职工薪酬-工资
应付职工薪酬-福利费
应付职工薪酬-职工教育经费
应付职工薪酬-统筹-社保
应付职工薪酬-统筹-住房公积金
应交税费-个人所得税
14.3发工资
借：应付职工薪酬-工资
应付职工薪酬-福利费
贷：银行存款
14.4交社会统筹
借：应付职工薪酬-统筹-社保
应付职工薪酬-统筹-住房公积金
贷：银行存款
14.5交个税
借：应交税费-个人所得税
贷：银行存款
15.按合同约定办理结算金额并收款
附件：银行回单、结算单
15.1结算
借：应收账款-结算款-客户（预收账款）
贷：工程结算-工程项目
贷：应交税费-待转销项税
15.2收款
借：银行存款
贷：应收账款-结算款-XXX单位（预收账款）
15.3若开专用发票所开金额结转销项税
借：应交税费-待转销项税
贷：应交税费－应交增值税－销项税
16.按月确认收入、成本和毛利
附件：（自制）收入成本毛利明细表
借：主营业务成本-工程项目
工程施工-合同毛利-工程项目
贷：主营业务收入-工程项目
17.计提税金
借：税金及附加
贷：应交税费--应交应交城建税
应交税费--教育费附加
应交税费--地方教育费附加
18.结转收入
借：主营业务收入
其他业务收入
贷：本年利润
19.结转成本
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本-
税金及附加等
所得税
20.合同完工后结算
附件：结算书
借：工程结算--工程项目
贷：工程施工-合同毛利--工程项目
工程施工-合同成本-结转数--工程项目
