本文目录
小企业财务制度
小企业会计制度
一、总说明
(一)为了规范小企业的会计核算,提高会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规,制定本制度。
(二)本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。
本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”,是指不公开发行股票或债券,符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企〔2003〕143号)中界定的小企业,不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
(三)符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算,也可以选择执行《企业会计制度》。
1.按照本制度进行核算的小企业,不能在执行本制度的同时,选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业,不能在执行《企业会计制度》的同时,选择执行本制度的有关规定。
2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下,为统一会计政策及合并报表等目的,集团内小企业应执行《企业会计制度》。
3.按照本制度进行核算的小企业,如果需要公开发行股票或债券等,应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的,应转为执行《企业会计制度》。
(四)小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定,在不违反本制度规定的前提下,结合本企业的实际情况,制定适合于本企业的具体会计核算办法。
(五)小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
(六)小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等,应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。
(七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间,分期结算账目,会计期末编制财务会计报告。
本制度所称的会计期间分为年度和月度,年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末,是指月末和年末。
(八)小企业的会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但编报的财务会计报告应当折算为人民币。
小企业发生外币业务时,应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外,所有与外币业务有关的账户,应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。
期末,小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。
(九)小企业的会计记账采用借贷记账法。
(十)小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
(十一)小企业在会计核算时,应当遵循以下基本原则:
1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,如实反映其财务状况和经营成果。
2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。
3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。
4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致,不得随意变更。如有必要变更,应将变更的内容和理由、变更的累积影响数,或累积影响数不能合理确定的理由等,在会计报表附注中予以说明。
5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径一致、相互可比。
6.小企业的会计核算应当及时进行,不得提前或延后。
7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了,便于理解和运用。
8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应作为当期的收入和费用。
9.小企业在进行会计核算时,收入与其成本、费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认。
10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后,各项资产账面价值的调整,应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外,企业不得自行调整其账面价值。
11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的,应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的,应当作为资本性支出。
12.小企业在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则。
13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则,在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度,采用不同的核算方法。
(十二)小企业如发生非货币性交易,应按以下原则处理:
1.以换出资产的账面价值,加上应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值。
2.非货币性交易中如果发生补价,应区别不同情况处理:
(1)支付补价的小企业,应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值。
(2)收到补价的小企业,应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益:
投入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费
应确认的损益=补价×〔1-(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加)÷换出资产公允价值〕
3.在非货币性交易中,如果同时换入多项资产,应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配,以确定各项换入资产的入账价值。
(十三)小企业如发生债务重组事项,应按以下规定处理:
1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额,确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额,确认为当期损失。
2.以非现金资产清偿债务的,债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额,确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。
如果债务人以多项非现金资产清偿债务的,债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例,对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配,按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。
3.以债务转为资本的,债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。
4.以修改其他债务条件进行债务重组的,应分别情况处理:
(1)作为债务人,如果重组债务的账面价值大于将来应付金额,应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额,减记的金额确认为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额,则不作账务处理。
(2)作为债权人,如果重组债权的账面价值大于将来应收金额,应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额,减记的金额确认为当期损失;如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额,则不作账务处理。
(十四)本制度中所称的账面余额,是指某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等);账面价值,是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。
(十五)小企业应按本制度的规定,设置和使用会计科目:
1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下,可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
2.明细科目的设置,除本制度已有规定外,在不违反本制度统一要求的前提下,可以根据需要自行确定。
3.本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。
(十六)小企业年度财务会计报告,除应当包括本制度规定的基本会计报表外,还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。
小企业应按照本制度规定,对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定,随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
(十七)执行本制度的小企业,转为执行《企业会计制度》时,应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。
二、会计科目名称和编号
顺序号编号名称
(一)资产类
1 1001现金
2 1002银行存款
3 1009其他货币资金
100901外埠存款
100902银行本票存款
100903银行汇票存款
100904信用卡存款
100905信用证保证金存款
100906存出投资款
4 1101短期投资
110101股票
110102债券
110103基金
110110其他
5 1102短期投资跌价准备
6 1111应收票据
7 1121应收股息
8 1131应收账款
9 1133其他应收款
10 1141坏账准备
11 1201在途物资
12 1211材料
13 1231低值易耗品
14 1243库存商品
15 1244商品进销差价
16 1251委托加工物资
17 1261委托代销商品
18 1281存货跌价准备
19 1301待摊费用
20 1401长期股权投资
140101股票投资
140102其他股权投资
21 1402长期债权投资
140201债券投资
140202其他债权投资
22 1501固定资产
23 1502累计折旧
24 1601工程物资
25 1603在建工程
160301建筑工程
160302安装工程
160303技术改造工程
160304其他支出
26 1701固定资产清理
27 1801无形资产
28 1901长期待摊费用
(二)负债类
29 2101短期借款
30 2111应付票据
31 2121应付账款
32 2151应付工资
33 2153应付福利费
34 2161应付利润
35 2171应交税金
217101应交增值税
21710101进项税额
21710102已交税金
21710103减免税款
21710104出口抵减内销产品应纳税额
21710105转出未交增值税
21710106销项税额
21710107出口退税
21710108进项税额转出
21710109转出多交增值税
217102未交增值税
217103应交营业税
217104应交消费税
217105应交资源税
217106应交所得税
217107应交土地增值税
217108应交城市维护建设税
217109应交房产税
217110应交土地使用税
217111应交车船使用税
217112应交个人所得税
36 2176其他应交款
37 2181其他应付款
38 2191预提费用
39 2201待转资产价值220101接受捐赠货币性资产价值
220102接受捐赠非货币性资产价值
40 2301长期借款
41 2321长期应付款
(三)所有者权益类
42 3101实收资本
43 3111资本公积
311101资本溢价
311102接受捐赠非现金资产准备
311106外币资本折算差额
311107其他资本公积
44 3121盈余公积
312101法定盈余公积
312102任意盈余公积
312103法定公益金
45 3131本年利润
46 3141利润分配
314101其他转入
314102提取法定盈余公积
314103提取法定公益金
314109提取任意盈余公积
314110应付利润
314111转作资本的利润
314115未分配利润
(四)成本类
47 4101生产成本
410101基本生产成本
410102辅助生产成本
48 4105制造费用
(五)损益类
49 5101主营业务收入
50 5102其他业务收入
51 5201投资收益
52 5301营业外收入
53 5401主营业务成本
54 5402主营业务税金及附加
55 5405其他业务支出
56 5501营业费用
57 5502管理费用
58 5503财务费用
59 5601营业外支出
60 5701所得税
附注
小企业可以根据实际需要,对上述科目作必要的增减或合并:
1.采用计划成本进行材料日常核算的小企业,可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。
2.预收款项和预付款项较多的小企业,可设置“预收账款”和“预付账款”科目。
3.低值易耗品较少的小企业,可以将其并入“材料”科目。
4.小企业内部各部门周转使用的备用金,可以增设“备用金”科目。
5.小企业接受其他单位委托代销商品,可以增设“受托代销商品”、“代销商品款”科目。
6.小企业根据自身的规模和管理等要求,可以将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目,并设置相关的明细科目。
7.对外提供劳务较多的小企业,可以增设“劳务成本”科目核算所提供劳务的成本。
三、会计科目使用说明
(一)资产类科目
1001现金
一、本科目核算小企业的库存现金。
二、小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,并按照本制度规定核算各项现金收支业务。
三、现金收支的账务处理:
(一)从银行提取现金,根据支票存根记载的提取金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目;将现金存入银行,根据银行退回给收款单位的收款凭证联,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
(二)因支付职工出差费用等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记“管理费用”等科目,按实际借出的现金,贷记“其他应收款”科目。
(三)因其他原因收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。
四、小企业应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额,并将账面余额与实际库存数核对,做到账款相符。
有外币现金的小企业,应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余,应当计入当期损益:如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款”或“现金”等科目,按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额,借记“管理费用”科目,贷记本科目;如为现金溢余,应按实际溢余的金额,借记本科目,属于应支付给有关人员或单位的,贷记“其他应付款”科目,现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分,贷记“营业外收入”科目。
六、本科目期末借方余额,反映小企业实际持有的库存现金。
1002银行存款
一、本科目核算小企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算。
小企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算,不在本科目核算。
二、小企业应当严格按照国家有关支付结算办法,办理银行存款收支业务的结算,并按照本制度规定进行核算。
三、小企业将款项存入银行或其他金融机构时,借记本科目,贷记“现金”等有关科目;提取和支出存款时,借记“现金”等有关科目,贷记本科目。
四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据:
(一)采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行,根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位应在收到银行签发的银行汇票后,根据“银行汇票申请书(存根联)”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时,应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。
(二)采用商业汇票方式。
1.采用商业承兑汇票方式。收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证,一并送交银行办理转账,根据银行盖章退回的收账通知,据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时,据以编制付款凭证。
2.采用银行承兑汇票方式。收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证,一并送交银行办理转账,根据银行的收账通知,据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时,据以编制付款凭证。
收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时,应按规定填制贴现凭证,连同汇票一并送交银行,根据银行的收账通知,据以编制收款凭证。
(三)采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后,应将本票连同进账单送交银行办理转账,根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证;付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行,收到银行签发的银行本票后,根据申请书存根联编制付款凭证。因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时,在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后,根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证。
(四)采用支票方式。收款单位对于收到的支票,应填制进账单连同支票送交银行,根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证,或根据银行转来由签发人送交银行的支票后,经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位对于付出的支票,应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。
(五)采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项,应在收到银行的收账通知时,据以编制收款凭证;付款单位对于汇出的款项,应在向银行办理汇款后,根据汇款回单编制付款凭证。
(六)采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项,根据银行的收账通知,据以编制收款凭证;付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后,根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证,编制付款凭证。如在付款期满前提前付款,应于通知银行付款之日,编制付款凭证。如拒绝付款的,不作账务处理。
(七)采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项,根据银行的收账通知和有关的原始凭证,据以编制收款凭证;付款单位对于承付的款项,应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证,据以编制付款凭证。如拒绝付款,属于全部拒付的,不作账务处理;属于部分拒付的,付款部分按上述规定处理,拒付部分不作账务处理。
(八)以现金存入银行,应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证,据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金,根据支票存根编制银行存款付款凭证,据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。
(九)发生的存款利息,根据银行通知及时编制收款凭证,借记本科目,贷记“财务费用”科目;如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息,在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前,应冲减在建工程成本,借记本科目,贷记“在建工程”科目。
五、小企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。月度终了,小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因,并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
六、有外币存款的小企业,应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
小企业发生外币业务时,应将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规定外,所有与外币业务有关的账户,应采用业务发生时的汇率,也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。
期末,各种外币账户(包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等)的外币余额,应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益,分别情况处理:
(一)筹建期间发生的汇兑损益,计入长期待摊费用;
(二)与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益,在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的,计入所购建固定资产成本;
(三)除上述情况外,汇兑损益均计入当期财务费用。
七、本科目期末借方余额,反映小企业实际存在银行或其他金融机构的款项。
小企业财务会计制度范本怎么写
第一章 总则
1.1为建立现代化企业制度,建立健全财务管理体系,根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》,特制定本财务管理制度。
1.2本管理制度适用于XXXX公司及其控股公司;各部门、人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。
第二章 会计机构 、会计人员的管理
2.1公司设立财务部作为财务会计机构 ,财务部的职责:在公司总经理的领导下,具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作,包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金;做好与仓库部门的对账工作,指导仓库保管员建账、对账;指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度;做好财务分析工作,为公司领导决策提供各种信息资料,当好领导的参谋。
2.2财务部下设财务科、供应科、仓储科、审计科;岗位设置为:部长、科长、主管会计、各岗位会计、出纳员、成本核算员、采购员、内勤管理员、保管员。
2.3各岗位人员必须具备相应任职条件和资格,持证上岗。
2.4财务会计人员调换工作时,按会计法规定办理交接手续。
原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作,由财务部门负责业务管理。仓库保管员,车间统计员调换工作时,由财务部会同有关部门办理交接手续。
2.5财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度,按绩效考核结果,兑现劳动报酬。
第三章 流动资产的管理
3.1流动资产包括现金、各种存款、应收及预付账款、其他应收款、存货等。
3.2现金管理
3.2.1现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。
要严格控制费用报销和个人借款,个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度,要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批,但是总经理归来后补办有关手续。
3.2.2出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的账务登记工作和会计档案管理工作。
收付款凭证的内容必须完整、合法;报销凭证必须是国家印制的发票及单据,不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用,凭证经审核后方可逐笔登记现金日记账。
日记账要逐日结出余额,并与库存现金相核对,月末与总账相核对。出现长、短款且又无法查明
中小企业完整版公司财务制度,必须收藏
符合中小企业的一份公司财政轨制,尽管你是东家也罢,仍旧财政人也罢,皆不妨进修一停,倡导大师生存起来。
第一章 出纳处置轨制
一、库存现款处置
1、出纳现款须日清月结、天天清点,干到账名核查,每月管帐介入的没有按期清点及月末清点没有少于二次,而且出具《现款清点表》;
2、胜过库存限额的现款(2000元)应准时存进银行;
3、带领现款或者支票往复银行处置交易需趁公司车辆或者挨车;
4、出纳保障柜中,遏止寄存任何个人财物,躲免公私污染,没有得私设“小金库”,博得的钱币资本必需准时进账,没有得账外设账,严禁收款没有进账;没有准调用现款,没有准白条抵库,没有准坐支现款,没有准生存账外公款,严禁未经受权的部分或者职员处置资本交易或者直交交触资本;
两、支票处置
1、须创造《支票买购备案簿》并创造《支票领用备案簿》,新买支票由出纳分类按支票号码程序备案,运用结束后需由管帐或者财政控制人举行签名确认;
2、支票签发应在《支票领用备案簿》中备案支票号码、支票用处、票面金额、里面包办人、聆取人、聆取人电话等关系消息,聆取人需亲身签名确认;
3、出纳控制准时跟入收与支票入账后的正式归单;
三、日志账处置
1、出纳逐日实行收付款交易后,便时备案现款和银行入款日志账(手工账或者电子账);
2、按照考查后盖有“现款/银行收讫”、“现款/银行付讫”的现款/银行收款凭据、现款/银行付款凭据,每日逐笔程序备案;
3、记账实质必需取管帐凭据普遍,每一笔账皆要记亮记账凭据的日期、编号、纲要、金额和对于应科目等;经济交易的纲要以不妨领会表述交易实质为度;
4、应逐笔分行记载,得将收款凭据或者付款凭据兼并备案,也没有得将收款付款相抵后以差额备案;
5、每笔交易备案后均须结出账面余额,并备案逐日收进和开销的核计数。
第两章 用度报销过程
一、博得发票诉求
1、收与的百般非定额发票,必需笔迹领会,没有得擦改,名目填写全齐,各名目实质精确精确,不然一致退还给启票方,没有得动作结算、抵扣凭据;
2、收与的百般发票应添盖发票博用章,且发票博用章应明显看来,共时钤记的公司称呼及税号须取发票昂首处写有启票公司消息的公司称呼及税号普遍;
3、收与的百般发票,应按照发票上的讲解举行网上或者其余办法的验实;
4、博得百般非定额发票时,发票昂首的公司称呼必需完备且取地方公司维持普遍,所博得发票品种及启具实质必需取交易实质维持普遍。
两、用度报销单的填列
1、报销的名目典型需取后附发票维持普遍;
2、报销人、领款人、复核人、引导确认等需签名全齐方可报销;
3、发票名目为一批的需附发票清单;
4、当月用度需当月报销,更加没有可展示用度报销跨年局面(12月21后爆发交易没有在此范畴内)。
三、用度的分类
1、处置用度:囊括没有限于处置职员报酬、办公费、车辆用度、电话搜集通信费、差川资、交易款待费、接通费等;
2、出卖用度:囊括没有限于出卖(前勤)职员报酬、取出卖关系的其余用度。
3、财政用度:银行收与的各项用度,囊括账户保护费,电汇手续费,支票用度,本钱用度等。
四、用度报销过程
1、各项用度爆发前需提报用度请求单(OA情势或者纸质单子均可,需终审引导签名共意方可爆发该项用度);
2、用度爆发实行后,需凭引导签名的用度请求单(或者OA),用度报销单,正轨发票实行报销手续,由管帐考查,引导签名确认,出纳复合精确后报销(如网银付出报销单后需付网银付出归单)。
五、差川资考查重心
1、差川资请求单的出差往复日期取机票或者火车票往复日期能否普遍,机票或者火车票的出警察取请求能否为共一人。
2、宿住费发票日期及天数能否取机票或者火车票符合,宿住费及餐费发票能否为出差本地发票。
3、如在出差地爆发交易款待费需独立提报,没有可取差川资所有提报。
六、交易款待费考查重心
1、用度报销单需列亮款待功夫、场所及关系职员;
2、如发票为定额发票且报销金额为整数(如伍佰元整),需供给相映水单。
七、借支或者备用金的处置
1、如因交易须要需借支,填报借支单,经终审引导签名共意,赋予借支。
2、相映用度交易实行后一周内,实行报销手续,偿还借支。
3、如借支三个月后仍未偿还或者实行报销手续,则从本家儿报酬中扣减借支金额,当月报酬没有脚局部,停月连接扣减。如该职工离任,则扣减直属引导报酬。
4、部分的常常性、惯例性交易开销可请求备用金。备用金请求单需终审引导签名共意。
5、财政部出纳需每月对于部分备用金举行清点,清点表签名确认精确后回档保存。
6、每季末需偿还备用金,停季始沉新走备用金请求过程。
第三章 税、票处置轨制
一、发票处置
1、发票领买、保存
a) 领买发票时,必需由发票处置员向税务构造处置发票领买。
b) 增值税博用发票和普遍发票必需按规则寄存到财政职员博用文献柜中。
c) 需启具时必需将已启具佳的发票妥贴保存,未启具的增值税博用发票和普遍发票准时搁到财政职员博用文献柜中。
d) 对于于启具的增值税博用发票和普遍发票存根及废除的,月末必需按规则装订成册,并按增值税博用发票和普遍发票寄存时限寄存,保证完备无损。
e) 严禁将公司领买的增值税博用发票和普遍发票向他人供给运用。
f) 发票处置员必需按规则准时到税务构造处置发票核销手续。
g) 发票处置员因处事变化或者调离必需按税法和企业处置轨制规则处置交代手续。
2、按增值税博用发票和普遍发票的启具范畴,启具发票。
公司出卖货色,应税劳务,按照增值税细目规则,该当征收增值税的应税劳务,必需向买购方启具博用发票。向小范围征税人出卖应税名目,应启具普遍发票,未经税务构造接受,没有启具博用发票。
3、博用发票按以停诉求启具
a) 笔迹领会;
b) 名目填写全齐;
c) 票物符合,票面金额取名际收与的金额符合;
d) 各名目实质精确精确;
e) 发票联和抵扣联添盖财政博用章或者发票博用章;
f) 依照规则的时限启具博用发票;
g) 没有得启具票样取邦家税务局一致拟订的票样没有符合合的博用发票。
4、庄重依照公司规则时限启具博用发票,没有提早或者滞后。
5、出卖货色并向买购方启具博用发票后,如爆发退货或者出卖折让,应瞅没有共情景辨别按以停规则处置:
a) 买购方在未付货款而且未干帐务处置的情景停,须将本发票联和税款抵扣联退还公司。将该发票各联次证明“废除”字样,废除该份增值税博用发票。
b) 在买购方已付款,或者者货款未付但已作帐务处置发票联及抵扣联无法退还的情景停,买购方必需博得本地主管税务构造启具的入货退出或者给予折让表明单送接公司,动作公司启具负数发票的按照。
c) 公司博得的入货退出或者给予折让表明单要装订成册,并按照相关规则举行保存。
6、增值税出项税抵扣联准时装订成册。
7、没有丧失、损(撕)毁发票,没有善自废弃博用发票的基础联次。
8、没有适合规则的博用发票,没有得抵扣出项税额。
9、丧失博用发票,必需按规则步调准时向本地税务构造、公安构造汇报。
10、没有代启、虚启增值税博用发票。
两、购买或者报销应博得灵验发票
1、各公司购买百般商品(含库存商品、固定财产、无形财产、矮值易耗品及办公用品等),以及报销百般用度均应照章博得灵验发票。
2、向告白公司付出的告白费应博得告白业发票,其余任何发票均没有应动作报销按照。
3、向输送企业付出输送费应博得《公道、内河输送业一致发票》,其余任何发票均没有应动作报销按照。
a) 购买库存商品应博得17%增值税博用发票。
b) 买购固定财产、无形财产应博得17%增值税博用发票。
c) 向印刷公司付出的印刷费若≥2000元,买购办公用品金额若≥2000元,均应照章博得增值税博用发票。
d) 上述交易若因特出本因无法博得规则的发票,应由财政控制人及公司控制人接受后方能以其余普遍发票动作付款(或者报销)按照。
e) 博得的增值税博用发票必需正当、灵验,没有得收与过时发票或者失效发票。
f) 博得的一切增值税涉税发票(含增值税博用发票、输送发票等)必需在发票灵验期内接给税务职员扫描认证。
g) 交代或者接受增值税涉税发票时应真实填写《增值税涉税发票接交表》,由接交两边签名确认。
h) 税务职员当月收到的一切增值税涉税发票应在当月扫描、认证结束,没有应脱漏或者丧失。
i) 财政职员举行账务处置时,采用的管帐科目及记载的凭据纲要应取博得的发票启票实质维持普遍。
三、征税申诉
1、每月计提一切税款皆应填写税金计划表,该计划表应挨印并由财政控制人签名后动作税金计提凭据的附件。
2、公司应按主管税务构造的诉求准时申诉一切征税报表并准时交纳税款。
四、税务档案处置
1、将各主管税务构造称呼及简直统率的一切局(处或者科、室)控制人称呼、职务、主管交易及接洽办法等举行书面备案。
2、将各年度一切法定征税申诉表及里面税务处置报表按月装订成册,并典型创造文献封面,妥贴存档保存。
3、将各年度企业所得税汇算清缴考查汇报、财富丢失考查汇报及其余相关税务考查汇报典型装订成册,妥贴保存。
4、将税务构造出具的百般批复、查看处置确定等文献装订成册,并典型创造文献封面,妥贴存档保存。
5、创造《税务档案保存清册》,对于一切税务证件、申诉软件(含软体及IP地方)、IC卡、积聚盘、征税申诉表、审计汇报、税务批复、税法文献等精细记载在保存清册中。
6、若税务职员离任,应典型处置税务档案交代手续,填写交代清单,交代领会后方可处置其余离任手续。
根源:企业上市
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小规模企业的财务制度应该怎样制订
先简单地给你发一份,若应付检查足够了,若需要具体、实际的报账制度再给你补充,希望能帮到你。
小规模企业财务制度
第一章 总则
为了加强本单位的会计基础工作,建立规范的会计工作秩序,提高会计工作水平,根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定,结合本单位类型和内部管理的需要,制定本制度。
第二章 会计人员的基本条件
1.配备必要的专业知识和专业技能,熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度,遵守职业道德。
2.应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作,保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
3.应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况,运用掌握的会计信息和会计方法,为改善单位内部管理、提高经济效益服务。
4.遵守本单位的商业秘密,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
5.应当按照国家有关规定定期参加会计业务的培训。
第三章 会计核算要求
1.按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿,包括总账、明细帐、费用账、现金日记账和银行日记帐等。
2.会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定,不得伪造、变造会计凭证和会计账簿,不得设置帐外账,不得报送虚假会计报表。
3.会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料,应建立档案,妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。
4.按照国家统一会计制度的规定,定期结帐,定期编制财务。单位负责人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。
第四章 会计监督
1.会计人员应当对原始凭证进行审核监督。
2.会计人员应当对实物、款项进行监督,督促建立并严格执行财产清查制度。
3.会计人员应当对财务收支、审批程序进行监督。
4.会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动,应当制止和纠正。
5.会计人员应当依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督,如实提供会计凭证、账簿、会计报表和其他会计资料。